Ley 843 1985-1989

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<table> <tr> <td> <label>LEY No. 843</label> <label>EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL,</label> <label>DECRETA:</label> <label>�</label> <label>LEY DE REFORMA TRIBUTARIA</label> <label>TITULO I</label> IMPUESTO AL VALOR AGREGADO <h6>CAPITULO I </h6> <h6>OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE </h6> <h3 class="c8">OBJETO </h3> ARTICULO 1.- Crease en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar impuesto al valor agregado (IVA) que se aplicar sobre: a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país, efectuados por los sujetos definidos en el artículo 3 de esta Ley. b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nación y c) Las importaciones definitivas. ARTICULO 2.- A los fines de esta ley se considera venta toda transferencia a titulo oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin de pago expropiación, adjudicación por disolución de sociedades y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin). También se considera venta toda incorporación de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el artículo 3 de esta ley con destino al uso o consumo particular del único dueño o socios de las sociedades de personas. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por operaciones financieras, entendindose por tales las de crditos otorgados o depsitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestacin realizada por las entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribucin, se encuentra sujeta a gravamen, asimismo estn fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra-venta de acciones, debentures, ttulos valores y ttulos de crdito. Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las mismas. En este caso los crditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas antecesoras sern trasladadas a la o las empresas sucesoras. <h3 class="c10">SUJETOS </h3> ARTICULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes: a) En Forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles; b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles; c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas; d) Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier naturaleza; e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles; Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto, sern objeto de gravamen todas las ventas de Bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condicin de sujeto pasivo, cualquiera fuera el carcter, la naturaleza o el uso de dichos bienes. <h6>NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE </h6> ARTICULO 4.- El hecho imponible se perfeccionar: a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deber obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente. b) En el caso de contratos de obras de construccin, a la percepcin de cada certificado de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construccin con financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fraccin ideal del mismo, a la percepcin de cada pago o del pago total del precio establecido en el contrato respectivo.� En todos estos casos, el responsable deber obligadamente emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente. c) En la fecha en que se produzca la incorporacin de bienes muebles en casos de contratos de obras y prestacin de servicios, o se produzca el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el artculo 3ro de esta ley, con destino a uso o consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades de personas . d) En el momento del despacho aduanero, en el caso de importaciones definitivas, inclusive los despachos de emergencia. <h6>CAPITULO II </h6> <h6>LIQUIDACION </h6> <h6>BASE IMPONIBLE </h6> ARTICULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles, de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente. Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes conceptos: a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres de plaza. b) El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte procedente, su importe no podr exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse por separado para su devolucin. Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado: 1) Los servicios prestados juntamente con la operacin gravada o como consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro, garanta, colocacin, mantenimiento y similares; y 2) Los gastos financieros, entendindose por tales todos aquellos que tengan origen en pagos diferidos. El impuesto de este Ttulo forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio o prestacin gravada y se facturar juntamente con ste, es decir, no se mostrar por separado. En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por el precio de venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse como dos actos de venta. ARTICULO 6.- En caso de importaciones la base imponible estar dada por el valor CIF aduana, establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por la aduana respectiva, ms el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero. <h6>DEBITO FISCAL </h6> ARTICULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que hacen referencia los artculos 5 y 6, imputables al periodo fiscal que se liquida, se aplicar la alcuota establecida en el artculo 15. Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota establecida a las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas que respecto del precio neto hubiese logrado el responsable en dicho perodo. <h6>CREDITO FISCAL </h6> ARTICULO 8.- Del impuesto determinado por la aplicacin de lo dispuesto en el artculo anterior, los responsables restarn: a) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida en el artculo 15 sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o insumo alcanzados por el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentacin equivalente en el perodo fiscal que se liquida. Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal aqu previsto las compras, adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen. b) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de los descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el periodo fiscal que se liquida. <h6>DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL </h6> ARTICULO 9.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artculos precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe ser ingresado en la forma y plazos que determine la reglamentacin. Si por el contrario la diferencia resultare en un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con actualizacin de valor, podr ser compensado con el impuesto al valor agregado a favor del fisco, correspondiente a periodos fiscales posteriores. <h6>PERIODO FISCAL DE LIQUIDACIN </h6> ARTICULO 10.- El impuesto resultante por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 7mo. al 9no. se liquidar y abonar sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial- por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. ARTICULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda. Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crdito fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportacin, que a este nico efecto se consideran como sujetas al gravamen. En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de notas de crdito negociables de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Ttulo I <h3 class="c12">INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURAS, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE </h3> ARTICULO 12.- El incumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal a que se refiere el artculo 8vo. Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes determinar su obligacin de ingreso del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cmputo de crdito fiscal alguno y constituir delito de defraudacin tributaria. <h6 class="c13">REGISTROS </h6> ARTICULO 13.- El reglamento dispondr las normas a que se deber ajustar la forma de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como los registros que debern llevar los responsables. <h3 class="c12">CAPITULO III </h3> <h6>EXENCIONES </h6> ARTICULO 14.- Estarn exentos del Impuesto: a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado en el pas o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados pases. b) Las mercaderas que introduzcan "bonafide", los viajeros que lleguen al pas, de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero. <h6>CAPITULO IV </h6> <h6>ALICUOTAS </h6> ARTICULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 10% (diez por ciento) <h3 class="c12">CAPITULO V </h3> <h3 class="c12">DISPOSICIONES GENERALES </h3> ARTICULO 16.- Cuando el precio neto de la venta sea inferior a $b. 2.000.000 monto que ser actualizado por el Poder Ejecutivo, cuando lo considere conveniente, no existe la obligacin de emitir la nota fiscal; sin embargo, los sujetos pasivos del impuesto debern llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, al final del da, la nota fiscal respectiva, consignando el monto total de estas ventas para el pago del impuesto correspondiente. <h3 class="c12">CAPITULO VI </h3> DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTICULO 17.- El Poder Ejecutivo dispondr las medidas que a su juicio resulten necesarias a los fines de la transicin entre las formas de imposicin que sustituye este Ttulo I y el gravamen en l creado. <h6 class="c13">VIGENCIA </h6> ARTICULO 18.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes subsiguiente a la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia. <h3 class="c12">TITULO II </h3> REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO <h6>CAPITULO I </h6> OBJETO ARTICULO 19.- Con el objeto de complementar el Rgimen del Impuesto al Valor Agregado, crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores Constituyen ingresos, cualquiera fuera su denominacin o forma de pago: a) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de inmuebles urbanos o rurales, b) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de cosas muebles, derechos, concesiones mineras y agropecuarias. c) Los provenientes de la colocacin de capitales, sean stos intereses, rendimientos, dividendos en efectivo o en especie, distribucin en sociedades de personas y empresas unipersonales y cualquier otro ingreso proveniente de la inversin de aquellos, excepto dividendos en acciones, de sociedades annimas o en comandita por acciones. d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominacin, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero o especie, incluidas las asignaciones por alquiler de vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en general toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo. e) Los provenientes del ejercicio de profesiones liberales u oficios. f) Los provenientes de regalas, patentes marcas, asistencia tcnica, gastos distribuidos por casa matriz o entidades vinculadas, comisiones, honorarios y otros de naturaleza similar. <h6>CAPITULO II </h6> <h3 class="c12">DE LA BASE JURlSDlCCIONAL DEL IMPUESTO </h3> ARTICULO 20.- Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares de los mismos. Se consideran de fuente boliviana de los emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y personal oficial de las misiones diplomticas bolivianas destacadas en el exterior. No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y el personal oficial de las Misiones Diplomticas acreditadas en el pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban los funcionarios y empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivo del directo desempeo de su cargo. ARTICULO 21.- En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir ingresos, o de hechos ocurridos dentro del limite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular, o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos. Se consideran tambin de fuente boliviana los ingresos en concepto de: a)� � � � � � a)� � � � � � Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u rganos directivos por actividades que efecten en el exterior para empresas domiciliadas en Bolivia. b)� � � � � � b)� � � � � � Honorarios o remuneraciones percibidas por asesoramiento financiero, asesoramiento comercial o cualquier otro tipo de asesoramiento tcnico prestado desde el exterior, cuando dicho asesoramiento tenga relacin con bienes radicados en Bolivia o con ingresos de fuente boliviana. <h3 class="c12">CAPITULO III </h3> <h2 class="c18">S U J E T O </h2> ARTICULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas. ARTICULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces ser determinado y abonado por los Tutores designados conforme a ley. <h3 class="c12">CAPITULO IV </h3> CONCEPTO DE INGRESO CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CALCULO ARTICULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total en valores monetarios o en especie percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refiere el artculo 19 de esta Ley. ARTICULO 25.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en relacin de dependencia, no integran la base del clculo de este impuesto las cotizaciones destinadas al rgimen de seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales. Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. ARTICULO 26.- Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relacin de dependencia, en cada periodo fiscal, podrn deducir, en concepto de mnimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mnimos nacionales. ARTICULO 27.- En el caso de contratos anticrticos se considera ingreso el 10% (diez por ciento) anual del monto de la operacin. El Poder Ejecutivo reglamentara la forma y plazos para su determinacin y pago. <h6>CAPITULO V </h6> <h3 class="c12">PERIODO FISCAL E IMPUTACIN DE LOS INGRESOS </h3> ARTICULO 28.- El periodo fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por lo percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la autorizacin o conformidad expresa tcita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma. ARTICULO 29.- A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarn por el valor de mercado al momento de la percepcin. CAPITULO VI <h2 class="c18">ALICUOTA DEL IMPUESTO </h2> ARTICULO 30.- El impuesto correspondiente se determinar aplicando la alcuota del 10% (diez por ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los captulos IV y V de este ttulo. En caso de que se dispusiera el incremento de la alcuota del impuesto al valor agregado, en igual medida y con los mismos alcances, se elevara la alcuota establecida en este artculo. CAPITULO VII COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ARTICULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 30 los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta - en la forma y condiciones que establezcan la reglamentacin - la tasa que corresponda sobre el total de sus compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza. En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese tambin sujeto pasivo del impuesto al valor agregado, la compensacin a que alude el prrafo precedente, solo proceder cuando su cmputo no corresponda ser considerado como crdito fiscal en el impuesto al valor agregado. Si como consecuencia de la compensacin a que se refiere este artculo resultase un saldo a favor del contribuyente, el Poder Ejecutivo determinara la forma y plazos en que dicho saldo podr ser aplicado, tomando en cuenta el mantenimiento de valor. <h6>CAPITULO VIII </h6> DECLARACIN JURADA ARTICULO 32.Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del periodo fiscal debern presentar una declaracin jurada con los ingresos obtenidos en dicho periodo. Las declaraciones juradas debern presentarse en formularios oficiales en la forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien tambin establecer los datos e informaciones complementarias que debern contener las declaraciones y el pago del impuesto. <h2 class="c18">CAPITULO IX </h2> AGENTE DE RETENCIN E INFORMACIN - IMPUESTO MNIMO ARTICULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designar agentes de retencin y agentes de informacin. Cuando por razones de recaudacin resulte necesario, establecer el monto mnimo imponible de ingresos de profesionales y otros que, por el volumen de sus operaciones y capital resulten pequeos obligados. <h2 class="c18">CAPITULO X </h2> <h6>PAGOS A BENEFICIARIOS NO RESIDENTES </h6> ARTICULO 34.- Cuando se paguen ingresos de fuente boliviano de los indicados en el artculo 19 de este Ttulo a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario no domiciliado o sin residencia permanente en el territorio nacional, corresponde que quien lospague o remita, retenga y empoce, en la forma y `plazos que determine el Poder Ejecutivo, la tasa que corresponda sobre tales ingresos de acuerdo a los establecido en el artculo 30 como pago nico y definitivo. CAPITULO XI VIGENCIA ARTICULO 35.- Las disposiciones de este Titulo se aplicarn a partir del primer da del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Titulo en la Gaceta Oficial de Bolivia. <h6 class="c21">TITULO III </h6> <h4 class="c22">IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS </h4> <h4 class="c25">CAPITULO I </h4> <h6 class="c27">HECHO IMPONIBLE ‑ SUJETO </h6> ARTICULO 36.‑ Crase un impuesto a la renta presunta de las empresas que se aplicar en todo el territorio nacional sobre el patrimonio neto de las mismas, resultante al cierre de cada gestin anual.. ARTICULO 37.‑ Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como privadas, incluyendo: sociedades annimas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simple, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, empresas unipersonales, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y en cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeracin es enunciativa y no limitativa. No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las empresas mineras, cooperativas mineras, de hidrocarburos y de servicios elctricos, por estar sujetas a regmenes tributarios especiales consagrados en Cdigo de Minera, la Ley general de Hidrocarburos y el Cdigo de Electricidad, respectivamente. ARTICULO 38‑.‑ A los efectos de este impuesto se entender por empresa toda unidad econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de produccin en la realizacin de actividades mercantiles lucrativas. <h2 class="c32">CAPITULO II </h2> EXENCIONES ARTICULO 39.‑ estn exentos de este impuesto: a)� � � � � � � a)� � � � � � � Los patrimonios netos afectados a actividades no comerciales o industriales de: asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educacin e instruccin, culturales, cientficas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones, se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso de distribuyan directa o indirectamente entre los asociados y en caso de liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto; b)� � � � � � b)� � � � � � Los patrimonios netos de las entidades mutuales y de las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo para la vivienda; c)� � � � � � � c)� � � � � � � Los patrimonios netos de las sociedades cooperativas de servicios pblicos de acuerdo a las condiciones que establezca la reglamentacin. <h2 class="c36">CAPITULO III </h2> LIQUIDACION DEL GRAVAMEN BASE IMPONIBLE ARTICULO 40.‑ El patrimonio neto surgir de la diferencia entre el activo y el pasivo, valuados de acuerdo con los normas establecidas en este Ttulo. <h6 class="c39">PERIODO DE LIQUIDACION </h6> ARTICULO 41.‑ El impuesto tendr carcter anual, y el primer perodo de liquidacin ser el correspondiente a la gestin fiscal que cierre durante el curso del ao 1986, de acuerdo con lo dispuesto segn los tipos de actividades por el artculo 153 del Decreto Supremo 21060. Los impuestos en concepto de anticipo del impuesto a la renta de las empresas que se hubieran pagado entre el 1 de enero de 1986 y el da anterior a la entrada en vigencia del rgimen establecido en este Ttulo, se tomarn como pago a cuenta del mismo correspondiente a la gestin 1986. ARTICULO 42.‑ Los perodos fiscales coincidirn con el cierre de la gestin anual, segn lostipos de actividades establecidas por el artculo 153 del Decreto Supremo 21060. En el caso de perodos fiscales inferiores a 12 meses, contados desde el 1 de enero de 1986, que cierren durante el ao 1986, el impuesto por este perodo se pagar en forma proporcional por el lapso transcurrido entre el 1 de enero de 1986, y la fecha de cierre, con relacin al perodo anual de 12 meses. <h6 class="c45">� � </h6> ARTICULO 43.‑ En los casos que, como consecuencia de iniciacin o cese de actividades, o cambio de fecha de cierre de la gestin fiscal, se tratase de gestiones fiscales inferiores a 12 meses, el impuesto se liquidar en forma proporcional con relacin al perodo anual de 12 meses. <h6 class="c47">VALUACION DEL ACTIVO </h6> ARTICULO 44.‑ Los bienes del activo se valuarn de acuerdo a las siguientes normas: a)� � � � � � a)� � � � � � Bienes muebles e inmuebles adquiridos o construidos con anterioridad al 1 de enero de 1986: a los valores que surjan de la revalorizacin tcnica dispuesta por los artculos 140 y 141 del Decreto Supremo 21060 del 29 de agosto de 1985, los que sern actualizados de acuerdo a los que establezca la reglamentacin. Al valor as obtenido se le restarn las depreciaciones acumuladas a partir del 1 de enero de 1986, determinadas en funcin de la vida til de los distintos bienes, resultantes tambin de la revalorizacin antes mencionada. b)� � � � � � b)� � � � � � Bienes muebles e inmuebles adquiridos con posterioridad al 1 de enero de 1986: al costo de adquisicin o construccin actualizado de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin, disminuido en las depreciaciones acumuladas, determinadas en funcin de la vida til de los distintos bienes. c)� � � � � � c)� � � � � � Bienes de cambio: a costo de reposicin o valor de mercado, el que sea menor. A estos fines se entiende por valor de reposicin al representado por el costo que fuera necesario incurrir para la adquisicin o produccin de los bienes y como valor de mercado debe entenderse el valor neto que se obtendra por la venta de los bienes en trminos comerciales normales. d)� � � � � � d)� � � � � � Crditos, depsitos y existencia en moneda extranjera: de acuerdo a la cotizacin oficial a la fecha de cierre de la gestin fiscal, incluyendo, cuando corresponda, los intereses devengados a esa fecha. e)� � � � � � e)� � � � � � Ttulos pblicos, debentures y dems ttulos valores, excluidas las acciones de sociedades annimas o en comandita por acciones: por su valor de cotizacin o por su valor de costo en caso de que no exista cotizacin. f)� � � � � � � f)� � � � � � � Los dems bienes a su costo de adquisicin o construccin el que ser actualizado, cuando corresponda, de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin. g)� � � � � � g)� � � � � � Los semovientes sern objeto de una reglamentacin especial en cuanto a su valorizacin. El Poder � Ejecutivo podr modificar los criterios de valuacin establecidos en este artculo, cuando lo considere necesario. <h6 class="c53">BIENES COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES </h6> ARTICULO 45.‑ Los bienes del activo, valuados de acuerdo con las normas del artculo anterior, se clasificarn, a los efectos de la determinacin del tributo, en bienes computables y no computables. No sern computables las participaciones en otras empresas o sociedades sujetas a este impuesto. <h6 class="c45">PASIVO COMPUTABLE </h6> ARTICULO 46.‑ El pasivo estar integrado por: a)� � � � � � a)� � � � � � Las deudas de la sociedad, asociación, empresa o explotación y las provisiones efectuadas para hacer frente a obligaciones devengados no exigibles a la fecha del cierre de la gestin fiscal. El importe de las deudas en moneda extranjera deber convertirse a la cotizacin oficial a la fecha de cierre de la gestin fiscal, incluyendo, cuando corresponda, los interese devengados a esa fechas; b)� � � � � � b)� � � � � � Las reservas tcnicas de las compaas de seguro, capitalizacin y similares y los fondos de beneficios de los asegurados a esa fecha; c)� � � � � � c)� � � � � � Las previsiones para beneficios sociales, para quiebra de deudores y otras de caractersticas similares, admitidas por los principios de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia. <h6 class="c57">DETERMINACION DEL PATRIMONIO </h6> <h2 class="c18">NETO IMPONIBLE </h2> ARTICULO 47.‑ El pasivo determinado de acuerdo a lo establecido en el artculo anterior, se restar del activo del siguiente modo: a)� � � � � � a)� � � � � � Si el activo estuviese nicamente integrado por bienes computables a efectos de la liquidacin del gravamen, el pasivo se deducir ntegramente, considerndose patrimonio neto imponible la diferencia.. b)� � � � � � b)� � � � � � Si el activo estuviese integrado por bienes computables y no computables a los efectos de la liquidacin del gravamen, el pasivo deber prorratearse en funcin de los valores correspondientes a tales bienes. El patrimonio neto imponible resultar de la diferencia entre el valor de los bienes computables del activo y la proporcin del pasivo atribuible a los mismos. ARTICULO 48.‑ A los fines de la determinacin de patrimonio neto slo se admitirn como deducibles en cada gestin fiscal aquellos gastos que tengan el carcter de necesarios para obtener, mantener y conservar la renta y el capital fuente. <h6 class="c62">RUBROS NO CONSIDERADOS COMO </h6> <h2 class="c18">ACTIVO O PASIVO </h2> ARTICULO 49.‑ A los efectos de la liquidacin del presente gravamen no se consideran como activo los saldos pendientes de pago de los accionistas, en concepto de emisin de acciones. Tampoco se considerarn como activo o pasivo, respectivamente, los saldos deudores o acreedores del dueo o socio, excepto que dichos saldos provengan de operaciones efectuadas con la sociedad en condiciones similares a las que pudieran pactarse entre partes independientes. A los fines previstos en el prrafo precedente, la reglamentacin establecer las condiciones por las que dos o ms empresas o sociedades deben considerarse econmicamente vinculadas. <h6 class="c66">ALICUOTA </h6> ARTICULO 50.‑ El impuesto a pagar surgir de la aplicacin de la alcuota del 2 % sobre el patrimonio neto imponible determinado de acuerdo a los artculos 47 , 48 y 49 de esta Ley. ARTICULO 51.‑ Los sujetos pasivos del impuesto a que se refiere este Ttulo, que fueran, adems, sujetos pasivos de los impuestos a que se refiere el Ttulo IV de esta Ley (impuesto a la renta presunta de propietarios de bienes), computarn como pago a cuenta del impuesto de este Ttulo, el impuesto que debern como pago a cuenta del impuesto de este Ttulo, el impuesto que debern pagar por la propiedad de los bienes gravados por el Ttulo IV. Si este ltimo fuera mayor quedar consolidado a favor del Estado. <h2 class="c68">CAPITULO IV </h2> VIGENCIA ARTICULO 52.‑ Las disposiciones de este Ttulo tendrn vigencia y sern de aplicacin para las gestiones fiscales que cierren a partir del corriente ao 1986. <h2 class="c71">TITULO IV </h2> <h2 class="c71">IMPUESTO A LA RENTA PRESUNTA DE PROPIETARIOS DE BIENES </h2> CAPITULO I IMPUESTO A LA PROPIEDAD RURAL <h5 class="c75">OBJETO SUJETO </h5> ARTICULO 53.‑ En sustitucin de todos los impuestos existentes que gravan la propiedad rural, crase un impuesto anual a la propiedad rural situada en el territorio nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo. Sern sujetos pasivos del gravamen las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de tierras rurales obtenidas por ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin, por compra y por cualquier otro ttulo. Los copropietarios de tierras colectivas de uso comn o pro-indiviso, sern responsables del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere. <h6 class="c77">EXENCIONES </h6> ARTICULO 54.‑ Quedan exentas de este impuesto: a)� � � � � � a)� � � � � � Las reas clasificadas como incultivables por la reforma agraria; b)� � � � � � b)� � � � � � Las reas escolares y campos deportivos; c)� � � � � � c)� � � � � � Las granjas y estaciones experimentales de propiedad del Estado y entidades sin fines de lucro; d)� � � � � � d)� � � � � � Las reas calificadas como reserva ecolgica y las destinadas a preservacin de cuencas hidrogrficas.; e)� � � � � � e)� � � � � � Otras tierras de propiedad del Estado con excepcin de las pertenecientes a las empresas pblicas. <h6 class="c81">BASE IMPONIBLE ‑ ALICUOTAS </h6> ARTICULO 55.‑ A los fines de la determinacin del impuesto, se aplicarn las alcuotas que aparecen en este Captulo, tomando en cuenta la ubicacin de la tierra en las diversas zonas del pas, el tamao de las propiedades, si la tierra es cultivable o de pastoreo, y las propiedades ganaderas de acuerdo a la clasificacin efectuada por la Ley de Reforma Agraria. BASE IMPONIBLE.- La base imponible estar dada por el valor estimativo de la tierra, fijada para efectos del presente Captulo. El valor de la tierra por hectrea, a los efectos del clculo del gravamen de este Captulo, se determinar multiplicando el valor por hectrea de la zona base por las equivalencias de cada zona contenidas en la Ley de Reforma Agraria y que se indican a continuacin. ZONA BASE.- Se denomina zona Base a la subzona Altiplano Sur, cuyo valor representa la unidad de equivalencia igual a uno, como establece la Ley de Reforma Agraria. Para fines de aplicacin inicial del impuesto, se fija para sub zona base (Altiplano Sur) el valor de $b. 8.000.000.- por hectrea de tierra cultivable y $b. 2.000.000.- por hectrea para terrenos de pastoreo en las explotaciones agropecuarias y para las propiedades calificadas como ganaderas. EQUIVALENCIAS.- Para fines tributarios se incorpora a la presente Ley, las equivalencias para la pequea propiedad agrcola contenidas en los Artculos 15,16 y 17 del Captulo III de la Ley de reforma Agraria, que a estos mismos fines se hacen extensivas a las propiedades medianas y a las empresas agrcolas como asimismo a las tierras de pastoreo en las propiedades agropecuarias y las propiedades calificadas como ganaderas, de acuerdo al siguiente detalle: � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Equivalencia Sub zona Sur Sub zona Central (Influencia Lago Poop)� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.00 Sub zona Norte (influencia Lago Titicaca)� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.30 Sub zona Norte riberea Lago Titicaca� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.50 Sub zona valles cerrados con riego� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.70 Sub zona valles cerrados secano� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.40 Sub zona valles cerrados vitcola � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 11.70 Sub zona valles abiertos con riego� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.80 Sub zona valles abiertos secano� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.70 Sub zona valles abiertos vitcola� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 11.70� � � � � � Sub zona cabeceras� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.70 Sub zona Yungas� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.50 Sub zona Santa Cruz� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.00 Sub zona Chaco� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.40 Zona Tropical agrcola Beni, Pando, Iturralde� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.50 En el futuro y en funcin a estudios que se efecten, el Poder Ejecutivo podr recalificar las mencionadas zonas fijando, en este caso, las equivalencias correspondientes. TASA DE IMPUESTO.- Se fijan las siguientes alcuotas del impuesto para las distintas clasificaciones de tipo de propiedad establecidas por la Ley de Reforma Agraria. PEQUEA PROPIEDAD. Impuesto del 1% anual calculado sobre el valor estimativo de la hectrea de tierra. MEDIANA PROPIEDAD.- Impuesto del 1.5% anual calculado sobre el valor estimativo de la hectrea de tierra. EMPRESA AGRICOLA Y EMPRESA GANADERA.- Impuesto del 2% anual sobre el valor estimativo de la hectrea de tierra. <h2 class="c36">REGISTRO Y PADRON DE CONTRIBUYENTES </h2> ARTICULO 56.‑ EL Servicio Nacional de Reforma Agraria encomendar a la Administracin Tributaria, la emisin fsica de los ttulos de propiedad agraria, mediante mtodos computarizado, mecanismo y actualizacin de los registros de la propiedad rural. Una copia de los registros actualizados ser devuelta al Servicio Nacional de Reforma Agraria, juntamente con los ttulos emitidos. <h2 class="c90">DISTRIBUCION, ADMINISTRACION Y RECAUDACION DEL IMPUESTO </h2> ARTICULO 57.‑ DISTRIBUCION Fondo Regional de Desarrollo Rural. Crase el Fondo Regional de Desarrollo Rural que estar constituido por: a)� � � � � � a)� � � � � � 75 % de los recursos del impuesto recaudado por este Ttulo que sern exclusivamente utilizados en proyectos y, programas de desarrollo rural y regional. b)� � � � � � b)� � � � � � Recursos que les sean asignados por la Corporacin Regional. c)� � � � � � c)� � � � � � Recursos que provengan de financiamiento interno, externo y otros. Los recursos obtenidos por recaudacin del impuesto constituye ingreso del Tesoro General de la Nacin y estar destinado a cubrir los gastos de recaudacin, generacin, actualizacin permanente y mantenimiento de los padrones. ADMINISTRACION.- Se encomienda a las Corporaciones Regionales de desarrollo la administracin de recursos del Fondo Regional de Desarrollo Rural, en cada uno de los Departamentos de su jurisdiccin. Las Corporaciones Regionales de desarrollo de conformidad a la Ley de Organizacin Administrativa del Poder Ejecutivo ( Cap. IV de la Organizacin Regional) y la Ley General de las Corporaciones ded Desarrollo, para la eficaz administracin del Fondo conformarn un Directorio compuesto por los siguientes Directores, todos ellos con derecho a voz y voto. a)� � � � � � a)� � � � � � Con carcter permanente El Presidente de la Corporacin de Desarrollo del Departamento. El representante del Ministerio de Planeamiento y Coordinacin. El representante del Ministerio de Asuntos Campesinos y Agropecuarios. El representante de la Federacin Campesina Departamental. Un representante de la Cmara Agropecuaria Departamental, y uno de la Federacin de Ganaderos, en su caso. b)� � � � � � b)� � � � � � Con carcter temporal. � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Dos Directores representantes de los pequeos propietarios agricultores de la circunscripcin en los cuales el Fondo desarrollo programas o proyectos especficos. Las atribuciones del Directorio del Fondo sern las sealadas en el Art. 19 de la Ley General de Corporaciones de desarrollo en lo referente a desarrollo rural. RECAUDACION DEL IMPUESTO.- La Administracin tributaria ser responsable por la recaudacin del impuesto a travs de la emisin de los comprobantes de pago y el cobro de los tributos. Para el caso de las ex - haciendas, las comunidades de origen con ttulos ejecutoriales, las zonas de colonizacin y las cooperativas agropecuarias, la Administracin Tributaria entregar a los representantes de estas unidades los comprobantes de pago individuales de cada propietario sujeto al impuesto. Los representantes procedern al cobro del impuesto y se descargarn entregando lo recaudado al Fondo Regional de Desarrollo Rural, el que abrir una cuenta nominativa para cada unidad. Los recursos acumulados en la cuenta nominativa, constituirn fondo de contrapartida de proyectos que el FONDO ejecute en las propias unidades generadoras del impuesto o aquellas que por encontrarse en el rea de influencia las beneficien directamente. Para el universo de las unidades no comprendidas en el prrafo anterior, la Administracin Tributaria proceder a la recaudacin del impuesto a travs de sus propios mecanismos. El monto recaudado ser transferido al FONDO para su utilizacin en sus proyectos y programas. <h2 class="c95">VIGENCIA Y REGLAMENTACION </h2> ARTICULO 58.‑ Las disposiciones del Ttulo IV, Captulo I tendrn vigencia a partir de la gestin fiscal que cierra el 30 de junio de 1987. � El reglamento del presente Captulo establecer los porcentajes de las reas aprovechables a ser deducidas para cada una de las sub zonas, destinadas al mantenimiento de la infraestructura, la proteccin contra la erosin, as como las reservas de floresta natural y otras. � <h2 class="c18">CAPITULO II </h2> IMPUESTO A LOS INMUEBLES URBANOS <h5 class="c98">OBJETO ‑ SUJETO </h5> ARTICULO 59.‑ Crase un impuesto anual inmueble urbana situada en el territorio nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo. ARTICULO 60.‑Sern sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de inmuebles ubicados en jurisdiccin urbana.. <h6 class="c100">EXENCIONES </h6> ARTICULO 61.‑ Estn exentos de este impuesto: a)� � � � � � a)� � � � � � Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales, las Corporaciones Regionales de Desarrollo y las Instituciones Pblicas, Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas pblicas.� b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de: asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales como: religiosas, de caridad, de beneficencia, asistencia social, educacin e instruccin, culturales, cientficas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones, se destinen exclusivamente a los fines entre los asociados y en caso de liquidacin, su patrimonio de distribuye entre entidades de similar objeto; c)� � � � � � c)� � � � � � Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, estn exentos los vehculos automotores de los funcionados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del directo desempeo de su cargo; d)� � � � � � d)� � � � � � Los inmuebles adquiridos a crdito a travs de financiamiento otorgados por Cooperativas de Vivienda, Banco de la Vivienda, Mutuales de Ahorro y Prstamo, en la proporcin de los montos adeudados de acuerdo con los trminos originalmente pactados, segn lo establezca la reglamentacin. e)� � � � � � e)� � � � � � Los inmuebles de propiedad de los benemritos de la campaa del Chaco, inscritos en Registro de Derechos reales hasta el 15 de mayo de 1986 y que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en el artculo 63. <h6 class="c107">BASE IMPONIBLE ALICUOTAS - RECAUDACION </h6> ARTICULO 62.‑ En un plazo razonable a determinar por la reglamentacin, la Direccin Nacional de Catastro dependiente del Ministerio de Urbanismo y Vivienda, practicar los avalos fiscales que sustituyan los avalos a que se refiere el prrafo siguiente. Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el prrafo anterior, la base imponible estar dada: a)� � � � � � a)� � � � � � Para las Municipalidades: por los avalos fiscales que ellas mismas practiquen; y b)� � � � � � b)� � � � � � Para el Gobierno central: por el avalo que surja del autovalo que practicarn los propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin, en base a las pautas y lineamientos que elaborar la Direccin Nacional del Catastro. Estos avalos estarn sujetos a revisin y reajuste por parte de la autoridad de aplicacin. ARTICULO 63.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas previstas en la siguiente escala, sobre la base imponible a que se refiere el artculo anterior. En millones de $b. PARTICIPACION NACIONAL PARTICIPACION CUOTA MAS SOBRE EXCEDENTE. MONTO DE AVALUO MUNICIPAL % FIJA EL % DE <table> <tbody> <tr> <td> De </td> <td> 0 </td> <td> a </td> <td> 80.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 0 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 80.001 </td> <td> a </td> <td> 160.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 0.15 </td> <td> 80.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 160.001 </td> <td> a </td> <td> 240.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 120 </td> <td> 0.65 </td> <td> 160.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 240.001 </td> <td> a </td> <td> 320.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 640 </td> <td> 1.15 </td> <td> 240.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 320.001 </td> <td> a </td> <td> 400.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 1.560 </td> <td> 1.65 </td> <td> 320.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 400.001 </td> <td> a </td> <td> 480.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 2.880 </td> <td> 2.15 </td> <td> 400.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 480.001 </td> <td> en </td> <td> adelante </td> <td> 0,35 </td> <td> 4.600 </td> <td> 2.65 </td> <td> 480.001 </td> </tr> La recaudacin de este impuesto, estar a cargo de las Alcaldas Municipales en la proporcin que les corresponda a su participacin, es decir con respecto a la alcuota del 0.35 %. El Gobierno Central tomar a su cargo la recaudacin del remanente. CAPITULO III IMPUESTO SOBRE LOS VEHICULOS AUTOMOTORES, MOTONAVES Y <h2 class="c148">AERONAVES </h2> OBJETO - SUJETO � ARTICULO 64.‑ Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier clase o categora (automviles), camiones, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., a las motonaves y a las aeronaves (aviones, avionetas y helicpteros) que se regir por las disposiciones de este Captulo. ARTICULO� � � 65.‑ Sern sujetos pasivos del gravamen las personas jurdicas y naturales y las sucesiones indivisas propietarias de vehculos automotores, motonaves y aeronaves. <h2 class="c150">EXENCIONES </h2> ARTICULO� � � 66.‑ Estarn exentos: a)� � � � � � a)� � � � � � los bienes comprendidos por el gravamen de propiedad del Gobierno central, Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y las Instituciones Pblicas. Esta franquicia no alcanza a los bienes sujetos al tributo de propiedad de las empresas pblicas. b)� � � � � � b)� � � � � � Los bienes comprendidos por el gravamen perteneciente a las misiones diplomticas extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, estarn exentos los bienes de propiedad de los funcionarios extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del directo desempeo de su cargo. <h2 class="c150">BASE IMPONIBLE ALICUOTAS </h2> ARTICULO� � � 67.‑ La base imponible estar dada por los valores de los vehculos automotores, motonaves y aeronaves, ex - aduana, que para los modelos correspondientes al ltimo ao de aplicacin del tributo y anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo. Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente se admitir una depreciacin anual del 20 % sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mnimo del 16.8 % del valor de origen, que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de la circulacin. � ARTICULO� � 68.‑ El impuesto se determinar aplicando las alcuotas que se indican a continuacin sobre los valores determinados de acuerdo con el artculo anterior. a)� � � � � � a)� � � � � � Vehculos automotores y motonaves. En millones de $b. PARTICIPACION NACIONAL <td> Monto Avalo </td> <td> Participacin Municipal </td> <td> Cuota Fija </td> <td> Ms el % </td> <td> Sobre excedente de: </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 1 </td> <td> a </td> <td> 10.000 </td> <td> 1,00 </td> <td> 0,5 </td> <td> 1 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 10.001 </td> <td> a </td> <td> 30.000 </td> <td> 1,00 </td> <td> 50 </td> <td> 1,0 </td> <td> 10.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 30.001 </td> <td> a </td> <td> 60.000 </td> <td> 1,00 </td> <td> 250 </td> <td> 2,0 </td> <td> 30.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 60.001 </td> <td> a </td> <td> 120.000 </td> <td> 1,00 </td> <td> 850 </td> <td> 3,0 </td> <td> 60.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 120.001 </td> <td> en </td> <td> adelante </td> <td> 1,00 </td> <td> 2.650 </td> <td> 4,0 </td> <td> 120.001 </td> </tr> </tbody> </table> b)� � � � � � b)� � � � � � Aeronaves (aviones, avionetas, helicpteros, etc.), pagarn una alcuota proporcional del 3% (tres por ciento). En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga urbana y de larga distancia y lneas areas comerciales, siempre que se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorizacin de autoridad competente, el impuesto se determinar aplicando el 50 % de las alcuotas que se indican en este artculo. La recaudacin del impuesto a los vehculos automotores y motonaves, estar a cargo de las Alcaldas Municipales en la proporcin que le corresponde a su participacin, es decir, con respecto a la alcuota del 1%. El Gobierno Central tomar a su cargo la recaudacin del remate y la totalidad del impuesto a las aeronaves. <h2 class="c150">CAPITULO IV </h2> DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TITULO ARTICULO� � � 69.‑ Los sujetos pasivos de los impuestos a que se refiere este Ttulo, que fueran, adems, sujetos pasivos del impuesto a la renta presunta de las empresas, a que se refiere el Ttulo III de esta Ley, computarn como pago a cuenta del impuesto determinado de acuerdo con las normas del Ttulo III, el impuesto que debern pagar por la propiedad de los bienes gravados de acuerdo con el presente Ttulo. Si como consecuencia de la compensacin a que alude este artculo resultase un saldo a favor del contribuyente, dicho saldo quedar consolidado a favor del Fisco. Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior, determinarn la base imponible de los bienes a que se refiere este Ttulo, aplicando las disposiciones del Ttulo III de esta Ley, referidos al impuesto a la renta presunta de las empresas. Los impuestos en concepto de renta de las personas que surgan de la aplicacin del Decreto Supremo 18792 y disposiciones complementarias pagadas entre el 1 de enero de 1986 y la fecha de puesta en vigencia del nuevo rgimen establecido en este Ttulo, sern tomados como pagos a cuenta de los impuestos de este Ttulo correspondiente a la gestin 1986. ARTICULO� � � 70.‑ A los fines de la aplicacin del gravamen, el Poder Ejecutivo actualizar anualmente los montos de las valuaciones, dentro de los distintos tramos de las escalas a que se refieren los artculos 55 y 63 de este Ttulo, sobre la base de la variacin de la cotizacin oficial del dlar americano con respecto al peso de boliviano, producida entre la fecha de publicacin de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia y treinta (30) das antes de la fecha del vencimiento general que se establezca en cada ao TITULO V IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA ARTICULO 71.‑ Crase con carcter de excepcin un impuesto especial a la regularizacin impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986 y 6 (seis) cuotas mensuales y consecutivas a partir de julio de 1986 sin intereses y con mantenimiento de valor, segn lo establezca la reglamentacin, que tambin podr conceder un descuento por pago al contado. Este impuesto se regir por las siguientes normas. 1.‑ Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las obligaciones establecidas en este ttulo, se considerarn regularizadas todas las gestiones fiscales no prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive careciendo el Fisco, en lo posterior, de facultades para fiscalizar, determinar o exigir el cobro de impuestos correspondientes a esas gestiones fiscales. Las notas de cargo actualmente en trmite, referidas a los sujetos obligados al pago del gravamen de este Ttulo, por las gestiones fiscales mencionadas en este punto, que no tengan resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de publicacin de la presente Ley, quedan comprendidas en la regularizacin dispuesta en este Ttulo. Esta regularizacin comprende a todos los tributos cuya fiscalizacin y recaudacin est a cargo de la Direccin General de la Renta Interna y de las Municipalidades. 2.‑ Sern sujetos pasivos de este impuesto: a) Aquellos definidos en el Artculo 37 del Ttulo III, del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas; y b) Aquellos definidos en los Artculos 53, 60, y 65 del Ttulo IV del Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes. 3.‑ Para los sujetos a que se refiere el inciso a) del anterior apartado 2), el Impuesto Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar la tasa de 3% sobre el patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985. El patrimonio neto imponible se determinar por aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo III, referido al patrimonio neto. Los sujetos cuya gestin fiscal cierre en una fecha distinta al 31 de diciembre, a los fines de este impuesto debern obligadamente, determinar su patrimonio neto al 31 de diciembre de 1985, por aplicacin de lo dispuesto en este apartado. 4.‑ Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del anterior apartado 2), el Impuesto Especial a la regularizacin a ingresar, resultar de aplicar las alcuotas establecidas en los artculos 55, 63 y 68 del Ttulo IV, incrementadas en un 50%, sobre los bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles, automotores, motonaves y aeronaves, que estuviesen en propiedad de los sujetos obligados de este Ttulo al 31 de diciembre de 1985. 5.‑ Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del Impuesto a la Renta de las Empresas o de las Personas, efectuadas con cargo a la gestin 1985 y hasta el 31 de diciembre de 1985, podrn computarse como pago a cuenta del gravamen de este Ttulo, y si resultare un remanente, el mismo quedar consolidado en favor del Estado. � � Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del emprstito forzoso creado por el D.S. 21148 de 16 de diciembre de 1985 sern devueltos por el Tesoro General de la Nacin. 6.‑ Los beneficios de la regularizacin a que se refiere este Artculo, con los alcances previstos en el inciso 1), comprenden tambin a todos aquellos responsables que hayan resultado obligados al pago de los tributos por cuenta propia o de terceros, comprendidos en la regularizacin aunque por cualquier razn no resultasen obligados al pago del gravamen especial de emergencia creada por este Ttulo. � � Los beneficios de la regularizacin no alcanzan a los tributos especiales consagrados en el Cdigo de Minera, la Ley General de Hidrocarburos y el Cdigo de Electricidad. TITULO VI <h3 class="c209">IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES </h3> <h3 class="c211">CAPITULO I </h3> <h6 class="c212">OBJETO - SUJETO - BASE DE CALCULO </h6> <h6 class="c212">OBJETO </h6> ARTICULO 72.‑ El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las transacciones, en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes. Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos. No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las mismas. La reglamentacin definir que debe entenderse, a estos fines, por reorganizacin de empresas y dispondr los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma. <h6 class="c45">SUJETO </h6> ARTICULO 73.‑ Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales. <h6 class="c45">BASE DE CALCULO </h6> ARTICULO 74.‑ El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Se considera ingreso bruto el valor o monto total ‑ en valores monetarios o en especie ‑ devengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos de financiacin y, en general, de las operaciones realizadas. En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligacin legal de llevar libros y formular balances en forma comercial la base imponible ser el total de los ingresos percibidos en el perodo fiscal. En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinar la base imponible. <h1 class="c215">CAPITULO II </h1> <h6 class="c216">ALICUOTA DEL IMPUESTO </h6> ARTICULO 75.‑ Se establece una alcuota general del uno por ciento (1%). <h1 class="c215">CAPITULO III </h1> <h2 class="c220">EXENCIONES </h2> ARTICULO 76.‑ Estn exentos del pago de este gravamen: a)� � � El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable, b) El desempeo de cargos pblicos. c)� � � Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta de mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos aplicados por la Administracin de Aduanas. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza. d)� � � Los servicios prestados por el Estado Nacional, los Departamentos y los Gobiernos Municipales, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepcin de las empresas pblicas. e)� � � Los intereses de depsitos en cajas de ahorro cuentas corrientes y a plazo fijo. f)� � � � Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial, g)� � � Los servicios prestados por las representaciones diplomticas de los pases extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la Repblica. h)� � � La edicin e importacin de libros, diarios, publicaciones informativas en general, peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de este. Esta exencin no comprende ingresos por publicidad y otros ingresos que no correspondan a la venta de las publicaciones sealadas. i)� � � � La compra venta de acciones, debentures y ttulos o valores, que se realiza a travs de la Bolsa de Valores o fuera de ella. <h1 class="c215">CAPITULO IV </h1> PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO ARTICULO 77.‑ El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el Artculo 75 a la base de clculo determinada por el Artculo 74 de esta Ley. El impuesto resultante se liquidar y empozar ‑ sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial ‑ por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarn por el valor de mercado existente al cierre del periodo fiscal al cual corresponde el ingreso. Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo. <h6 class="c232">VIGENCIA </h6> ARTICULO 78.‑ Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia. <h2 class="c235">TITULO VII </h2> <h6 class="c237">IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS </h6> <h2 class="c238">CAPITULO I </h2> <h2 class="c239">OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE </h2> <h2 class="c241">OBJETO </h2> ARTICULO 79._Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se denominar Impuesto a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre: a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas, que se indican en el anexo al presente Artculo, efectuadas por sujetos definidos en el Artculo 8l. El reglamento establecer las partidas arancelaras en funcin de la nomenclatura que corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado. b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se refiere el inciso precedente. <h6 class="c248">ANEXO ARTICULO 79 </h6> � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � PRODUCTO� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ALICUOTA � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Chicha de maz� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 30 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Cervezas� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 30 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Aguardientes, Licores� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 30 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Singanis� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 30 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Vinos� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 30 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Alcoholes potable� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 30 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Cigarrillos rubios� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 50 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Cigarrillos negros� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 50 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Cigarrillos y tabacos para pipas� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 50 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Productos de perfumera y cosmticos� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 30� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Joyas y piedra preciosas importadas� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 50 Los singanis, aguardientes y licores de fabricacin nacional pagarn durante el primer ao de vigencia de esta Ley, un tercio de la alcuota fijada el segundo ao dos tercios dicha alcuota y a partir del tercer ao la alcuota general establecida para este tipo de productos. En igual forma los vinos de fabricacin nacional pagarn durante el primer ao de vigencia de esta Ley, un cuarto de la alcuota fijada; el segundo ao dos tercios de dicha alcuota y a partir del tercer ao la alcuota general establecida para este tipo de producto. ARTICULO 80.‑ A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes muebles, a cualquier ttulo. Asimismo, s presumir ‑ salvo prueba en contrario‑ que toda salida de fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados, como as tambin de las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de fraccionamiento o acondicionamiento. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes importados por las misiones diplomticas y sus miembros acreditados en el pas, organismos internacionales y sus funcionarios oficiales, inmigrantes y pasajeros en general, cuando las normas vigentes les conceda franquicias aduaneras. <h6 class="c253">SUJETO </h6> ARTICULO 81.‑ Son sujetos pasivos de este impuesto: a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente a stos, de acuerdo a la definicin dada en el Artculo 83. A los fines de este impuesto se entienden que es fabricante toda persona natural o jurdica que elabora el producto final detallado en el anexo al que se refiere el inciso a) del artculo 79 de esta Ley. En los casos de elaboracin por cuenta de terceros, quienes encomienden esas elaboraciones sern tambin sujetos del pago del impuesto, pudiendo computar como pago a cuenta del mismo, el que hubiera sido pagado en la etapa anterior, exclusivamente con relacin a los bienes que generan el nuevo hecho imponible. b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas, Facltase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no previstos en la enumeracin precedente, cuando se produzcan distorsiones en la comercializacin o distribucin de productos gravados y que hagan aconsejable extender la imposicin a otras etapas de su comercializacin. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 82.‑ El hecho imponible se perfeccionar: a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin de la nota fiscal o de la entrega de la mercadera, lo que se produzca primero. b) Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presume venta, de acuerdo al Artculo 80 de esta Ley. c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o consumo particular. d) En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los recintos aduaneros mediante despachos de emergencia o plizas de importacin. <h2 class="c265">CAPITULO II </h2> <h2 class="c265">VINCULACION ECONOMICA </h2> ARTICULO 83.‑ Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas por intermedio de personas o sociedades que econmicamente puedan considerarse vinculadas con aqul en razn del origen de sus capitales o de la direccin efectiva del negocio o del reparto de utilidades, el impuesto ser liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo el organismo encargado de la aplicacin de este gravamen exigir tambin su pago de esas otras personas o sociedades y sujetadas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal. El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecer los porcentajes de ventas, compras, participaciones de capitales u otros elementos, indicativos de la vinculacin econmica, <h2 class="c269">CAPITULO III </h2> <h2 class="c36">BASE DE CALCULO </h2> ARTICULO 84.‑ La base de calculo estar constituida por: a) El precio neto de la venta de bienes de produccin local, consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente, la que detallar en forma separada el monto de este impuesto. b) En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por el valor CIF Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la reliquidacin aceptada por la Aduana respectiva, ms el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda otra erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero. El impuesto al Valor Agregado y este Impuesto no forman parte de la base de clculo. <h6 class="c275">CAPITULO IV </h6> <h6 class="c275">ALICUOTAS ‑ DETERMINACION DEL IMPUESTO </h6> ARTICULO 85.‑ Los bienes detallados en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artculo 79 de esta Ley, estn sujetos a las alcuotas consignadas en el citado anexo, considerando un tratamiento gradual a los vinos, singanis, aguardientes y licores de fabricacin nacional. El impuesto se determinar aplicando las alcuotas y tasas mencionadas a la base de clculo indicado en el Artculo 84 de esta Ley. <h6 class="c278">CAPITULO V </h6> <h2 class="c280">LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO </h2> ARTICULO 86.‑ El Impuesto a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecer la forma de inscripcin de los contribuyentes, impresin de instrumentos fiscales de control; toma y anlisis de muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulacin, tenencia de alambique, contadores de la produccin, inventarios permanentes y toda otra forma de control y verificacin con la finalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago de este impuesto. <h2 class="c281">CAPITULO VI </h2> <h2 class="c281">VIGENCIA </h2> ARTICULO 87.‑ Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de esta norma legal en la Gaceta Oficial de Bolivia. <h2 class="c284">TITULO VIII </h2> DEL CODIGO TRIBUTARIO ‑ REGIMEN DE ACTUALIZACION INTERESES RESARCITORIOS SANCIONES CAPITULO I <h2 class="c289">CODIGO TRIBUTARIO </h2> ARTICULO 88.‑ Elvase a rango de Ley el Cdigo Tributario en su texto puesto en vigencia por Decreto Supremo 9298, de 2 de julio de 1970, con la incorporacin del artculo 59 bis y la modificacin del Captulo VI y los artculos 59, 60, 82, 99 y 119, los que tendrn la siguiente redaccin.: CAPITULO VI DE LOS INTERESES Y ACTUALIZACION ARTICULO 59.- El pago parcial o total efectuado fuera de trmino hace surgir, sin necesidad de actuacin alguna de la Administracin Tributaria, la obligacin de pagar, junto con el tributo, un inters no inferior a la tasa activa bancaria comercial promedio con mantenimiento de valor, correspondiente al mes anterior a la extincin de la obligacin (retenciones, percepciones, anticipos o saldos de impuestos). Los intereses se liquidarn desde la fecha de sus respectivos vencimientos hasta el da de pago. ARTICULO 59 bis.- Se establece un rgimen de actualizacin automtica, sin necesidad de actuacin alguna por parte del ente acreedor, de los crditos a favor del Fisco y de los particulares en la forma y condiciones que se indican en los prrafos siguientes. Cuando los impuestos, tasas, contribuciones, sus anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones, se ingresen con posterioridad a la fecha fijada por los respectivos vencimientos, la deuda resultante se actualizar por el lapso transcurrido desde dicha fecha y hasta aqullos en que se efectuare el pago. La actualizacin proceder sobre la base de la variacin de la cotizacin oficial del dlar americano con respecto al peso boliviano, producida entre le da de vencimiento de la obligacin fiscal y el da hbil anterior al que se lo realice. En los casos de pago con prrroga, la actualizacin proceder sobre los saldos adeudados, hasta su ingreso total. ARTICULO 60.- El artculo 59 y el artculo 59 bis son tambin aplicables a las deudas del Fisco resultantes del cobro indebido o errneo de tributos. En este caso, los intereses y actualizacin se liquidarn a partir de los treinta das de la reclamacin del contribuyente, o en su caso, de la notificacin con la demanda. El derecho de cobrar intereses y actualizacin a la Administracin Tributaria slo se har extensivo a tres aos en que se prescribe el derecho a repetir cualquier pago excedente o indebido de impuestos. ARTICULO 82.- Se consideran profesionales, a los efectos del artculo anterior, a los abogados, auditores, contadores, economistas, notarios, agentes de aduana y dems personas que por su ttulo, oficio o actividad habitual, sean esencialmente versados en materia tributaria. A los mismos efectos sern considerados tambin profesionales los ingenieros y dems profesionales capacitados y habilitados para realizar revalos tcnicos. ARTICULO 99.- La defraudacin fiscal ser penada con las sanciones siguientes, que podrn aplicarse conjunta a separadamente: 1)� � � � � � 1)� � � � � � Prisin de un mes a cinco aos. 2)� � � � � � 2)� � � � � � Multa de 50% al 100 % del monto del tributo omitido, actualizado de acuerdo a lo establecido en el presente Titulo. 3)� � � � � � 3)� � � � � � Cancelacin de la inscripcin en los registros pblicos, relacionados con la actividad desarrollada por el delinque, por un mximo de seis meses. 4)� � � � � � 4)� � � � � � Clausura del local donde se hubiera cometido el delito por un mximo de seis meses. ARTICULO 199.- El incumplimiento de los deberes formales ser penado con una multa de $b. 100.000.000.- a $b. 1.000.000.000.- Las mismas sern actualizadas de a acuerdo al artculo 59 bis, desde la fecha de vigencia de la presente Ley hasta el da hbil anterior al pago de la multa. <h2 class="c294">TITULO IX </h2> <h2 class="c294">COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOS </h2> ARTICULO 89.- El producto de la recaudacin de los impuestos creados por esta ley y de la Renta Aduanera, ser distribuido entre el Gobierno Central, los Departamentos, las Municipalidades y las Universidades, en la forma que se indica a continuacin: a)� � � � � � a)� � � � � � Impuesto a la propiedad rural: de acuerdo a los establecido en el artculo 57 del Ttulo IV de esta Ley. b)� � � � � � b)� � � � � � Impuestos al valor agregado (Ttulo I), incluyendo el rgimen complementario del Ttulo II; a la renta presunta de las empresas (Ttulo III); Impuesto a la renta presunta de propietarios de bienes (Ttulo IV); especial a la regularizacin impositiva (Ttulo V); a las transacciones (Ttulo VI); a los consumos especficos (Ttulo VII) y sobre rentas aduaneras: 75 % para el Gobierno Central; 10 % para las Municipalidades; 5 % para las Universidades y 10 % para los Departamentos. El 10 % que corresponda a los Departamentos, en ningn caso deber ser interior al 100 % del impuesto al consumo especfico a la cerveza, que corresponde a cada Departamento productor. Esta relacin deber establecerse en cada gestin anual. Si se diera esta situacin, el Tesoro General de la Nacin efectuar al reintegro pertinente. Los Departamentos productores mantendrn la distribucin del equivalente de lo que hubiese sido su participacin en el impuesto al consumo especfico de la cerveza, de acuerdo a lo establecido y asignado por la Ley de 20 de diciembre de 1.985. Los recursos asignados a los Departamentos sern Administrados por las Corporaciones Regionales de Desarrollo. ARTICULO 90.- La distribucin del producto de los tributos a que se refiere el inciso b) del artculo anterior, entre los Departamentos, las Municipalidades y las Universidades, se har localmente en funcin de la efectiva recaudacin obtenida en cada jurisdiccin de los distintos entes beneficiarios. La reglamentacin establecer los mecanismos administrativos necesarios para hacer efectiva esta distribucin, arbitrando los medios para que cada ente beneficiario pueda contar diariamente con sus recursos. ARTICULO 91.- Quedan sin efecto todas las coparticipaciones en impuestos recaudados por el Gobierno Central, que no fueran los establecidos en este Ttulo. Las necesidades de los organismos dependientes del Gobierno Central, que con anterioridad a la vigencia de esta Ley, fueran beneficiarios de coparticipaciones a que se refiere el prrafo anterior, sern considerados en el Presupuesto General de la Nacin. <h2 class="c296">TITULO X </h2> <h2 class="c298">ABROGACIONES Y DEROGACIONES </h2> ARTICULO 92.‑ Abrganse las normas legales que crean los impuestos y/o contribuciones que se indican a continuacin, como as tambin toda otra norma lega! reglamentada o administrativa que las modifiquen o complementen. Impuesto sobre la renta de empresas Impuesto a la renta de personas Impuesto a las ventas Impuesto sobre servicios Impuesto selectivo a los consumos Impuesto a los consumos especficos Impuestos a la transferencia de la propiedad inmueble Impuesto a la transferencia de vehculos Impuesto a la renta de la propiedad inmueble Impuestos sucesorios y a la transmisin de la propiedad impuesto catastral y predial rstico Impuesto a los productos agropecuarios Abrgase, adems toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o contribuciones, sus modificatorias y complementadas, con excepcin de las que se indican a continuacin, las que mantendrn su plena vigencia. Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos Impuestos creados por el Cdigo de Minera Impuestos y regalas creados a la explotacin y comercializacin de goma, castaa madera para todos los Departamentos productores. ARTICULO 93.‑ Dergase el D.S. N 21124 de 15 de noviembre de 1985. Queda abolida toda forma de imposicin en timbres. El Poder Ejecutivo reglamentar el uso del papel sellado y de los documentos, certificados, formularios y autorizaciones oficiales mediante la aprobacin de un nuevo arancel de Valores Fiscales, con acuerdo del Poder Legislativo. ARTICULO 94.‑ Abrganse todos los impuestos y/o contribuciones que constituyan rentas destinadas cualquiera fuere su beneficiado, ya sean entes pblicos o privados con excepcin de los regmenes de hidrocarburos y minera. Las necesidades de los organismos 9 instituciones del Gobierno Central, que con anterioridad a la vigencia de esta Ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a que se refiere el prrafo anterior, sern consignados en el Presupuesto General de la Nacin. ARTICULO 95.‑ Derganse las disposiciones legales relativas a los impuestos y/o contribuciones, creadas por los Municipios y aprobadas por el honorable Senado Nacional, cuyos hechos imponibles sean anlogos a los tributos creados por los Ttulos I al VII de esta Ley con excepcin de los tributos municipales sealados en los artculos 63 y 68. En el futuro, las municipalidades no aplicarn gravmenes cuyos hechos imponibles sean anlogos a los creados por esta ley y que son objeto de coparticipacin, con la excepcin sealada en el prrafo anterior. Como consecuencia de lo dispuesto en los prrafos precedentes, quedan derogados o modificados segn se indica a continuacin, los siguientes artculos de la Ley Orgnica de Municipalidades. ARTICULO 95.‑ ( Modificado) A objeto de establecer una delimitacin del dominio tributario entre el Gobierno Central y los Gobiernos Municipales se sealan los siguientes criterios bsicos. 1.‑ � � � � � � Dominio tributario exclusivo Conforme la Constitucin Poltica del Estado, se reconoce a los Gobiernos Municipales la facultad de imponer, dentro de su jurisdiccin, patentes, tasas de servicios pblicos municipales, contribuciones para obras pblicas municipales e impuestos sobre hechos generados no gravados por tributos creados por el Gobierno Central, previa aprobacin de la " Ordenanza de Patentes e Impuestos" por el Honorable Senado Nacional. 2.‑ � � � � � � Dominio tributario de coparticipacin Corresponden a este concepto las participaciones a que tienen derecho las Municipalidades, conforme a disposiciones legales en vigencia. ARTICULO 98.‑ Derogado. ARTICULO 96.‑ Dergase el Artculo 46 del Decreto Supremo N 21060 de 29 de agosto de 1985. ARTICULO 97.‑ Se reconocen, hasta el final de su vigencia, todas las exenciones tributarias otorgadas al amparo del Decreto Ley N 18751 ( Ley de Inversiones) de 14 de diciembre de 1981. A partir de la fecha de publicacin de la presente Ley, queda en suspenso el otorgamiento de nuevas exenciones tributarias amparadas en el Decreto Ley N 18751. ARTICULO 98.‑ Las abrogaciones y derogaciones dispuestas por el presente Ttulo, tendr efecto en la fecha de vigencia de los Ttulos I al IV, VI y VII de esta Ley. Pase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dado en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los veinte das del mes de mayo de mil novecientos ochenta y seis aos. H. OSCAR ZAMORA MEDINACELI. Presidente Honorable Senado Nacional.- H. Gustavo Villegas Corts. Presidente. Presidente H. Cmara de Diputados.- H. Luis Aez Alvarez. Senador Secretario.- H. Jaime Villegas Durn. Senador Secretario.- H. Alvaro Prez del Castillo. Diputado Secretario.- H. Walter Zuleta. Diputado Secretario.- H. Javier Campero Paz. Presidente. Honorable Cmara de Diputados. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz a los veinte das del mes de mayo de mil novecientos ochenta y seis aos. FDO. VICTOR PAZ ESTENSSORO. Presidente.- Gonzalo Snchez de Lozada. <a href="file://bolivia/inetpub/congreso/11leyes/leyes/ANEXO%20Ley%20843.htm">Anexos</a> <tbody> <tr> <td> De </td> <td> 0 </td> <td> a </td> <td> 80.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 0 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 80.001 </td> <td> a </td> <td> 160.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 0.15 </td> <td> 80.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 160.001 </td> <td> a </td> <td> 240.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 120 </td> <td> 0.65 </td> <td> 160.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 240.001 </td> <td> a </td> <td> 320.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 640 </td> <td> 1.15 </td> <td> 240.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 320.001 </td> <td> a </td> <td> 400.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 1.560 </td> <td> 1.65 </td> <td> 320.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 400.001 </td> <td> a </td> <td> 480.000 </td> <td> 0,35 </td> <td> 2.880 </td> <td> 2.15 </td> <td> 400.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 480.001 </td> <td> en </td> <td> adelante </td> <td> 0,35 </td> <td> 4.600 </td> <td> 2.65 </td> <td> 480.001 </td> </tr> <td> Monto Avalo </td> <td> Participacin Municipal </td> <td> Cuota Fija </td> <td> Ms el % </td> <td> Sobre excedente de: </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 1 </td> <td> a </td> <td> 10.000 </td> <td> 1,00 </td> <td> 0,5 </td> <td> 1 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 10.001 </td> <td> a </td> <td> 30.000 </td> <td> 1,00 </td> <td> 50 </td> <td> 1,0 </td> <td> 10.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 30.001 </td> <td> a </td> <td> 60.000 </td> <td> 1,00 </td> <td> 250 </td> <td> 2,0 </td> <td> 30.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 60.001 </td> <td> a </td> <td> 120.000 </td> <td> 1,00 </td> <td> 850 </td> <td> 3,0 </td> <td> 60.001 </td> </tr> <tr> <td> De </td> <td> 120.001 </td> <td> en </td> <td> adelante </td> <td> 1,00 </td> <td> 2.650 </td> <td> 4,0 </td> <td> 120.001 </td> </tr> </tbody> </table>